前面两篇分别讲了income和Adjusted Gross Income （AGI)。AGI=income减去一些deductions。下面要讲的是怎么计算Taxable income（TI)。有了Taxable Income，再剩以一个税率（它是随TI多少而变化的），就是你的收入税了。TI的计算也相当简单：

TI=AGI-人头-Standard deduction（或者Itemized deduction)。

看到上面的公式，你就知道人头的deduction是没有可操作的。家里的人数是固定的。唯一要考虑的是在家庭基本情况的第六项C里，家有父母探亲一类，你可以看看他们是不是合适作为Dependent。IRS都有清楚的条文来规范的。记住，作为dependent的条件，不一定是美国公民和绿卡持有者。

第38项，就是前面计算出来的AGI。

第三十九项：A:就是给65岁以上人士和失明人士的特殊deduction,每有一项，会多1100左右的deduction。B:也是特殊情况，要是 married file separately,看老公那边选择itemized还是standard deduction，再决定你能有什么选择。逻辑上就是不能让你以file separately的方式来占山姆大叔的便宜。双方都选择standard deduction，那married file jointly能拿到的数量双方平分。要一方itemizing，另一方就没有deduction了。

第40项：有两个选择：你可以选standard deduction或itemized deduction。在这个选择上，你要自己算一下，那个合算，你就选那个。也就是那个deduction多，你就选那个。一般情况下，你要是没有自己的房子，绝大多数人都直接选standard deduction了。

在选standard deduction时，你看那种情况合适你的filing status。1040表左边列出了几种常见的情况。这里要注意的是上面第三十九项打勾的，要通过1040的说明书来计算你的standard deduction。你要有房子，交了property tax,你即使用standard deduction,你可能还有1000的额外deduction。要拿到这另外的1000块deduction，你要用schedule L来计算，非常简单。要提醒的是作为head of household的standard deduction比single多。如果你是单身或结婚了但和对方分开住，又提供你住的地方给特定人士（如父母）居住，你可能适合这一项（参见Head of Household的定义，在1040说明书中）。你在前面选择filing status时，要考虑这种可能。因为你的deduction会多一些，也就是少交税。

如果你有房子，交了房产税，还有银行房子贷款的利息，你真要考虑itemized deduction了。itemized deduction有专门的表格来计算：Schedule A. 大致来讲，这些项目可以加到你的deduction中：家人和自己的医疗费用，计算超出你AGI 7.5%的部分，也就是7.5%以内的部分不算；你付给地方政府的tax, 象房产税（property not for business， and value based），买新车的税，州税城市税等；你给自己的第一个第二个房子贷款的利息部分（没有弄过出租房的贷款利息，请版主补充，是不是算business expense里？）；买房贷款付给银行的point及qualified mortgage insurance（见Schedule A说明书，很详细的）；给宗教慈善组织教育科研机构等的捐款（如果你能通过雇主直接从你的工资里捐，会起到减少你的AGI的作用。雇主直接从工资里扣除，不在w-2的第一栏里，就是不出现在income里。这里通过itemize来减，已经出现在你的AGI里了。）；无妄之灾的损失（没经历过，好象是每次 insurance不管，并且超过500的部分。每年总数超过AGI的10%）；工作相关的费用，要求超过AGI的2%的部分（得问有经验的，如果因工作原因两地分居，一方的租房子费，来回旅差费怎么算。这该是job-related。昨天有网友说来回旅差费可在搬家费里，似乎不行。买房子，作2nd home有利息和房地产税等的优惠，别的不知道。）；还有一些七七八八的小费用，包括自主房作business用的，请会计来报税的费用等。

从这个一项一项加起来的itemaized deduction，你就知道了为什么有人说买房子的利息/房地产税不是每一分钱都可以抵税的。用itemized deduction,只有最后加起来超过了standard deduction才有意义。我作过几年，每年超过的部分不多，往往还得靠我给女儿高中捐的钱来充数。现在利息越来越少，也就不用了。

itemized deduction部分有一些猫腻，得自己钻研。但很难有大的好处。IRS也一定是盯着那些大的deduction的。如果你弄，一定谨慎小心，别给IRS把柄。

第41项：是计算AGI减去standard deduction或itemized deduction后的数字。这个数字离计算你的taxable income还有一步之遥。

第42项：人头的减免。这是中国政府一直声称的“生存权”的体现。每个人都有这个deduction。有父母来探亲的，一定要看看是不是合适作depedent,一个人头有3650（这是2009年的数字， 每年都会随通货膨胀增加）的减免。另外，高收入人士在这个减免上是有折扣的，一般普通人家能不打折扣地拿到。

第43项-计算你的taxable income。

第44项：从上面taxable income来计算你该付的tax。这里看起来复杂，其实是针对许多特殊情况的。前面提到的Long-term capital gain/Qualified dividend的税率不一样，计算就要分开（前面计算AGI时没分开）；有孩子有interst/dividend但没和父母分开报税的，等等。只要你的收入来源简单，就是工资，Taxable income又不超过十万，用1040说明书的表格就可以了。

第45项：Alternative minimum tax(AMT)。这是一个最头疼的事。早期立法时候，这个是给高收入人士的，可惜这个数字没有随着通货膨胀收入的增加而大幅提高，它现在反而给中产阶级的中高层带来了麻烦。许多中产在为这个苦恼。一条简单的线先划在这里--你的AGI少于71000，你肯定不用担心。高于这个，你是不是就在AMT的范围内，也相当难说。用Tax software计算会简单一些。

AMT是为了防止高收入人士逃税而设立的，这个名字你就知道它本来是想让人交至少那个“minimum”的税。为了这个，它有一套很复杂的算法。就是许多 deduction，你不能用。而你真正没有那么多deduction,交了“regular tax"，你是没有问题的。AMT的税率是26%--28%。正常收入的税率是10%到35%。这就是为什么当你的收入到了一定的量，需交28%以上的税率，反而没这个问题了。下列这些deduction或者税上的优惠都会影响到你是否落进AMT的陷阱：Personal Exemptions（人头），standard deduction （AMT,没有这项！），Various Credits（在AMT里，有些Credit和正常体系不一样），Incentive Stock Options（大量数目时。除非在同一年，gain作regular income.)，Long-Term Capital Gains（也是大量数目的情况下），Tax-Exempt Interest，Tax Shelters。假如你作itemized deduction，下面这些也有影响：State and Local Taxes，Interest on Second Mortgages，Medical Expenses，Miscellaneous Itemized Deductions。（有兴趣的可以参考这里：http://www.fairmark.com/amt/topten.htm）

AMT是一个防不胜防的东西。往往是到了报税的时候才知道，很难规划。但一般你的deduction比较简单，而你又能通过合法途径把AGI压到7-8万，你就不必担心。

第46项：把45，46加起来，就是你该付给山姆大叔的税了。（下面还有山姆大叔给你的credit,要从这个数字里减掉。）

（二0一0年二月二十五日）