（本文以家庭年收入7万到15万为基础。高收入家庭可能不合适。俺选择个人用税表1040为蓝本，是因为它是个人用税表里最复杂和全面的表格。俺填过几年，现在已经不用了。俺先声明：俺不是专业会计师，如有误导，决非故意，是俺学艺不精，请求原谅先。另外，美国税收太过复杂，俺将聚焦于各人税收的逻辑。每个具体的项目，读者应该参考IRS的说明书，以免出错。同时也期望其他网友能交流和补充，互惠互利。）

每年的报税季节，都会有不少朋友找俺问一些问题。总体来讲，许多人都是被1040的设计吓住，不愿意花时间来搞清楚税收的逻辑。填税表本身并不困难，但家庭理财重在“理”字，这个“理”字在我看来就是计划--家庭短期和长期的计划。 没有理清税收的逻辑，是不可能从税收的角度来考虑理财的。当你每年拿到雇主的W-2表一类，再想办法省税，就已经回天无力了。


1040的设计是面向一般普通大众的。从这个角度看，它的设计是成功的。但这种设计往往掩盖了它背后的逻辑。本系列将聚焦在1040的逻辑上，并指出一些可以考虑的省税方式。

每年交给山姆大叔的钱的计算方式可以简单地归纳如下：

你该交的税=（（income-deductions）*税率）-tax credit。

从这个公式你能看到两个东西可用来减少你的税： deduction和credit。但这两个的概念的不同一定要搞清楚。deduction是从收入里减出的部分，它是不用交税的收入部分。它的价值没有credit高。因为它要乘一个税率的系数。而credit是100%的和山姆大叔争钱。另外，收入有限的家庭，在减去deduction后，可能就没有taxable income了，自然就不用交税了。这个在考虑放多少钱到退休账户时有用，（见俺以前写的：４０１K放多少合适－－从税法角度看--http://blog.sina.com.cn/s /blog_630b4b010100fx38.html）。如果减去deduction之后，还有收入，美国的税率也是随收入一级一级上升的。根据收入，对married file jointly的税率是这样的: 0-16700，10%； 16700-67900， 15%；67900-137050， 25%；137050-208850， 28%； 208850-372950， 33%， 372950-above, 35%。

1040表格从第一项到第六项，可以变更的地方不多。这是家庭的基本情况。但这里要指出的一点是孩子有收入的家庭。孩子的收入可以在父母名下报，这样省事。但要记住，孩子分开报税的好处--作为独立纳税个体，孩子可以享受earned income加上300的deduction。这个deduction最高可以到5700。所以，孩子有收入，最理想的状态是父母依然把孩子作为自己的 dependent, 但让孩子独立报税。这样在父母的收入里，孩子的人头deduction依然归父母，父母收入高，往往税率也高，这样合算。但孩子独立报税，没有人头的deduction了，但作为独立的报税人能拿到额外的deduction， 并且税率可能比父母低。另外，有父母来美国探亲，和孩子住一起的，要考虑把父母作为dependent的可能（后面还会提及和说明）。

第七项到二十二项，是计算你的收入部分。

第七项是工资收入类。这里能有多少“计划”可以考虑？大家知道W-2表第一栏的taxable income是在减去了雇主支持的退休计划之后的，这个是可以提前计划的。还有一些在考虑之列的，如Flexible spending accounts（FSA)，这个可以根据自己的特殊情况来决定。后面要提到一些 tax credit，它们往往与Adjusted gross income(AGI）有关，所以， 每年放 多少到退休计划或者是不是开设FSA, 都要考虑到这些因素。 这些可以纳入每年的家庭理财计划之内。

第八项：Taxable interest--银行户头的利息一类。这是作普通income来计算的，税率就可以从10%到35%。Tax-exempt interest这些是富人用来避税的投资方式， 如municipal bonds，往往是利息比正常的bonds低，但不用交税，所以，富人要作一下比较，那种方式合算。你要到了这个层次，这种投资也是要考虑的。许多mutual fund公司就有这种基金。

第九项，Ordinary dividends。这些可能是你在mutual fund公司的cash reserve fund里的分红，和银行利息一样，是作为普通收入看待的。qualified dividend是区别对待的。一般情况下，你持有一家上市公司的股票，这种分红都是这种qualified dividend。（见下面第十三项capital gain。)

第十，十一项你能考虑的不多。第十二项不熟悉，请开business的朋友讲解。

第十三项--capital gain：投资股票的回报分两种：持有股票一年以下， 买卖后的获利部分算short-term capital gain， 以正常收入计算。 凡持有股票一年以上，买卖后的获利部分算Long-term capital gain。Long-term capital gain/qualified dividends， 是特殊对待的，有税收上的优惠。这个在计划投资的方式上，对高收入家庭往往会有巨大作用。Long-term capital gain和quanlified的公司分红，都是按5%或者15%的税率。如果你家的income税率最高是15%，你就交5%；如果income最高税率高于15%，你的Long-term capital gain和quanlified的公司分红按15%交税。由于income的最高税率可以到35%，所以，不少高收入家庭会从这个方面考虑。（现在该明白为什么不少人说高收入家庭交的税率反而低了吧，就是因为这个。Long-term capital gain和quanlified的公司分红不用交Social Security和medicare，还有这个低税率。这个5%和15% 是上次布什减税计划出来的，以前一直是20%。美国是鼓励投资的国家，认为投资能创造就业机会，IRS就有机会多拿税收，所以，这个优惠就是鼓励投资。）

第14项--没经历过。投资房买卖的获利？请有经验的网友交流。

第15，16项，大多数是退休人士。少数在换工作过程中取出退休金的情况也算这一项。

第17项，没经历过，请有投资房的朋友交流。

第18项--农场。没有经历过。

第19项--没经历过。就是失业保险金，2400以上的部分要作普通收入交税。 知道山姆大叔的厉害了，失业救济金也要交税。

第20项：social security benefit--没有经历，但应是退休人士， 或者家里配偶去世等的一些福利。

第二十一项就不考虑了。

把上面所有项加起来，就是你的income了。填在第二十二项上。

看看收入部分对家庭理财的影响，主要是要考虑多少能支持你现在的生活标准，同时能控制你的AGI（AGI=收入-一些deduction。以后再论述）不超过一定的数字， 保证你能拿到一些IRS的优惠，如credit, IRA contribution deduction以及孩子上大学可能的资助等。

（二0一0年二月二十三日）