正文
企业的税收
--办企业的法律问题讲座之四
作者：生意人
税务上的考虑，常会决定一个公司的组织形式。谁不想多赚钱少交税呢？
对于有限责任公司来说，一般都以合股形式报税。但如果股东们同意，可向IRS申请以公司法人形式报税。而如果这有限责任公司的东主只有一个人的话，则一般以个体名义报税。当然，股东自己也可以向IRS申报批准以公司法人的名义报税。所以在我们将要讨论的税务问题中，如果我们讲到有限合股公司的报税问题时，同样的法则也适合于那些以合股形式报税的有限责任公司。而当我们研讨一般企业的报税问题时，同样的法则也适用于那些选择以企业法人形式报税的有限责任公司。现在我们就对税务因素逐一考虑。
1。税率的问题
(a)对个体户来说，根据收入的不同，有五个不同的税率，15%，27%， 30%， 35% 和38.6%。不过，如果个体户投资期长于一年的话(主要用于股票投资)，资本增长收入(Capital Gain)的最高税率是20%，个人户不是以法人形式纳税。企业的盈亏全部在个人所得税上加减。
(b)对于合股公司，公司也不以法人方式纳税，不管有股有分红利，所有的公司盈亏一律以个人所得税的方式纳税。纳税的税率则取决于股东本身的个人所得税率。
(c) 对于C型企业(C-Corporation)，其税率见以下一览表。
公司净收入(x) 税率
$0-$50,000 15%X
$50,001-$75,000 25%.(X-50,001)+$7,500
$75,001-$100,000 34%(X-75,001)+$13,750
$100,001-$335,000 39%(X-100,001)+$22,250
$335,001-$10,000,000 34%(X-335,001)+$110,000
$10,000,001-$15,000,000 35%(X-10,000,001)+$3396099.66
$15,000,001-$18,333,333 38%(X-15,000,001)+$5146099.66
$18,333,334-infinite 35%(X-18,333,334)+$6032766.20
这些税率之所以如此奇怪，是因为IRS在一定的收入线上要调整税率以达到一种“公平”的非递增税率。C型企业的最大问题就是双重税收。当一个企业有盈利的时间，所有盈利都要打税。但是当股东往外提分红的时候，他们还要为分红交个人所得税。
( d)S型企业(S-Corporation)在联邦和州税上都不用为盈利交税，但是要在股东的个人所得税上交。所以，S型企业不存在双重税收的问题。不过，S型企业股东们的税收则取决于股东本人的个人所得税率。
(e)最后一种是“另类税”(Alternative Minimum Tax)。如果一个企业法人或个人享受了太多的减税优惠，“另类税”就会出来了。当另类税“出现的时候，IRS给予的对某种减税的优惠就会改变。税收收入就会改变，”另类税“就会在这个改变后的收入上重新计算。对个人来说，如果调整后的收入少于$175,000，”另类税“率是26%，如果收入大于$175,000，”另类税“率是28%，而对企业法人来说，”另类税”率是20%，在这种情况下，有些纳税人最好就只用IRS的标准减税率。“另类税”的计算非常复杂，但作企业计划时却万万不可忽视。
2。在组织企业的时候，企业家们要注意两个税收上的问题。
第一，很多人喜欢购买或开发能增值得财产。增值受在转到公司的名下。在做转换之前，一定要去找个律师或者会计师，因为如果这些财产要转到公司的名下以换取股票的话，IRS有特别的税收规则。
第二，股东企业家都想用工作来换取股票，要注意，对于换来的股票是需要以面额来计算交税的。
3。营业损失和营业税务补贴一个新兴企业在头几年亏损司空见惯，富有的业者因为自身所得税率较高，一般希望在公司成立的早期有一些损失抵税，不过他们期望以后能多赚钱补回来。可是，对一般C型企业来说，股东们并不能用企业的损失来抵税。所以，在企业的早期，股东们一般选择有限责任公司或S型企业来做组织形式。读者应该注意的是，即使是有限责任公司或S型企业，能抵税的损失也仅限于股东的实际投资数或股东的实际贷款数的损失。如果是有限股份公司的话，在满足一定的条件下，其它人借给有限股份公司的债务的损失也可做减税。
国会和IRS不时会给小企业一定的所得税优惠。这些优惠随时间和对象的不同而不同，业者应向税务律师和注册公共会计师请教。
4。财政年度计划和做帐方法的考虑
一般人都不知道，其实财政年度的计划有时可有助于拖延交税的时间。比方说，如果你开了一个C型企业，你一年到头都不赚什么钱，但到了圣诞节你能赚它个几万几十万的，那你的财政年度可订在十一月三十日结束。这样一来，你十二月赚得钱一直要到第二年的十一月三十日才要交税。你等于自用了一年的税钱。
值得注意的是，只有C型企业才能随意定财政年度。个体户一定要十二月三十一日结束财政年度。而对合股公司，S型企业和个人服务公司来说，要订立财政年度也行，不过要合乎几个条件：业主要有证据民敏，在过去连续三年内在所订财政年度的最后两个月里，公司的收支是全年收入的25%以上。不过一般说来，合股公司，S型企业和个人服务公司的财政年度和股东个人所定的财政年度应该一致。
特别要说明的是，对于不采取企业法人报税的有限合股公司以及一般合股公司，提供股东们各有各的个人财政年度，制定公司的财政年度会搞的很复杂。首先，如果有一群搞的占公司的大多数股份，整个公司就要遵从这些股东的财政年度。如果这群股东本身并不遵从统一的财政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股东同意的财政年度。如果这样还是不符合条件，那这个合股公司就要选择最不利于公司的财政年度。
关于会计方法，一般说来C型企业和益税公司(tax Shelter) 都使用Accrual式会计法。这种方法需要收入和债务在变成法定以后就要上帐。和 Accrual法对应的是现金(cash)法，这种方法要等到现金存入银行后方才上帐。S型企业、个体户、合股公司，和个人服务公司一般应用现金法。
4。财政年度计划和做帐方法的考虑
一般人都不知道，其实财政年度的计划有时可有助于拖延交税的时间。比方说，如果你开了一个C型企业，你一年到头都不赚什么钱，但到了圣诞节你能赚它个几万几十万的，那你的财政年度可订在十一月三十日结束。这样一来，你十二月赚得钱一直要到第二年的十一月三十日才要交税。你等于白用了一年的税钱。
值得注意的是，只有C型企业才能随意定财政年度。个体户一定要十二月三十一日结束财政年度。而对合股公司，S型企业和个人服务公司来说，要订立财政年度也行，不过要合乎几个条件：业主要有证据民敏，在过去连续三年内在所订财政年度的最后两个月里，公司的收支是全年收入的25%以上。不过一般说来，合股公司，S型企业和个人服务公司的财政年度和股东个人所定的财政年度应该一致。
特别要说明的是，对于不采取企业法人报税的有限合股公司以及一般合股公司，提供股东们各有各的个人财政年度，制定公司的财政年度会搞的很复杂。首先，如果有一群搞的占公司的大多数股份，整个公司就要遵从这些股东的财政年度。如果这群股东本身并不遵从统一的财政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股东同意的财政年度。如果这样还是不符合条件，那这个合股公司就要选择最不利于公司的财政年度。
关于会计方法，一般说来C型企业和益税公司(tax Shelter) 都使用Accrual式会计法。这种方法需要收入和债务在变成法定以后就要上帐。和 Accrual法对应的是现金(cash)法，这种方法要等到现金存入银行后方才上帐。S型企业、个体户、合股公司，和个人服务公司一般应用现金法。
5． 收入和损失的分配
合股公司这种形式有一个好处，那就是在满足一定的条件下，法律上允许给不同的股东分配不同的收入或损失。 比方说，两个股东每人拥有50% 的收入， 但90% 的损失可以分配给一个股东，而另外10% 的损失可以分给另一个股东，对于想用损失来减税的股东乃是一大好消息。不过，不管什麽样的分配方式都需要在合股协议上定义清楚。
谁想使用这种再分配权的话，最好是事先找个律师，因为这牵涉到税务局法规。税务局有时还找理由不承认这种再分配权，他们要让你证明你此举不单是光为省税而才这样安排的。
6． 资本增值问题
对大多数投资者来说，他们给新公司投资的最终目的是希望他们的投资在未来能增值，然后卖了赚大钱。美国不时通过一些法案以鼓励投资。在1997年通过的税法中，为了鼓励长期投资，特意将一般收入和长期资本增值收入的比距拉开。长期资本增值收入特指那些持有期为十八个月以上的财产资本。目前，如果你持有资本一年以上，最高资本增值税率是20% ，不管收入多少。而最高所得税率则是38.6% 。而对资本损失呢，只要你有其它增值的话。如果你没有其他增值，资本损失中的$3000美元可用来抵一般所得税。下面会说到，对1244类型股票或其些小商业股票来说，税率会更好。
7． 1244类型股票
一般的资本损失除了抵消其它资本增值以外，还能抵$3000美元的一般所得税。剩下来的损失可留到以后去抵税。但是，对于小商业公司发行的股票，如果满足一定的条件，它们的损失可以全部抵税。一个企业律师可以提供1244类型股票方面的知识。
8． 小型企业股票的资本增值
1993年美国通过了税收综合法。这个法案规定，如果一个企业外的投资者买了小型企业的股票，然后持有时间在五年以上，这个投资者可以免一半税。不过，这些股票要满足以下的条件：1，须在1993年8月10日以后发行的股票；2，企业的总资产值在五千美元以下；3，投资者要直接从企业或投资银行那里买来；4，这个企业要有生意或活动；5，这个企业是个C型企业。
有一点要注意的，如果纳税人选择使用这种50% 免税的优惠，那他们就不能享受20% 资本增值税的优惠，所以他的实际税率应该是14% 。不但如此，在被免税净收入里，42% 还要被征异类税，因为税务局认为这算是税务优惠。
从1997年开始，纳税人还可以作免税资本滚动。其条件是，纳税人买了小企业的股票后，至少持有六个月，然后卖了。如果在六十天之内又用卖股所得买入其它小企业的股票，那资本增值就不纳税。当然，这种免税优惠只限于卖前一只股票的所得来购买后一只股票。比如说，前一只股票被卖了，所得$10000美元，有$5000美元的资本增值。而后一只股票总共只要$8000美元，那前一只股票的$5000美元增值里，只有$3000美元可以免税。如果后一只股票总共要$11000.00美元，那只有$5000美元的资本增值可以免税。税务局对前一种情况的处理是，如果在$5000美元的资本增价中只有$3000美元可以免税，剩下的$2000美元就用来降低新股票的增值成本。
9． 冒险性投资
当投资者们想利用投资损失来减税时，他们往往要证明他们的投资是冒险性投资。税法上指明，个体户或S型企业只能用那些“有风险”的投资损失来抵税。除此之外，C型企业的抵税条件也和这相似。
一般说来，“冒险性投资”的定义是：（1）纳税人为有关活动使用的现金；（2）通过调整以后其它对本公司商业有作用的公司资产增值，和（3）企业向股东们借的款项和不用于商业操作的资产。冒险投资的总数是会变的。每一年它随纳税人的收入值而增加，随纳税人的损失和提款而减少。
10．非参与性商业活动的损失和税收优惠的限制
所谓“非参与性商业活动”，主要有几点：一，纳税人本身没有在物质上参与的商业活动，纳税人本身没有连续性地，根本性地参与的商业活动；二，租金收入主要用于维护出租产业本身。
过去，纳税人会成立一个合股公司或者一个S型企业。因为这些公司形式能把早期的损失用来抵消其它收入的税。可是，按目前的税法，如果公司的商业活动被认为是“非参与性商业活动”那抵税的方法会受到很大的限制。
按照目前的税法，非参与性商业活动的收入和支出都不能用来抵消其它类型的收入，如工资，利息，红利，以及参与性商业活动的收入。反之，如果非参与性商业活动享受税物上的优惠的话，那这些优惠只能用在非参与性商业活动的收入或损失上。
有一点大家要注意，私人拥有的C型企业往往可以用非参与性商业收入来和正常商业活动的净收入相抵消。不过，它们不可以与投资收入和损失相抵消。投资收入包括利息，红利，月息，和保险金收入，通常由企业的储蓄金投资赚得。
还有一点要注意，如果一个个人从事和非参与性商业活动有关的个人服务，如装修拿来出租的房子等，其收入不做为非参与性商业活动收入看待。
11．员工福利的税务减免
在决定企业形式的时候，有一条因素是员工福利怎样可从企业税中减免，而员工本身又要为这些福利交什麽税。一般说来，C型企业比S型企业及合股企业有更多的机动权，他们可以有许多种福利，既可以给企业免税，又可以让享受福利的员工不被打税。而对同样的福利，对S型企业或合股企业来说，如果股东拥有多于20% 的股份，则要算成额外收支来交税。
12．各州给予的税收优惠
有时决定企业形式的时候还要考虑各州给予的税收优惠。比如说，北卡州就有一条法律，自从2004年1月1日以来，企业投资可以申请25% 的总投资量减免州税。条件是，要投资以下两种企业：（1）主要生意范围是加工，处理，贮存，批发，开发或是除了零售，建筑，投资，地产以外的公司；（2）在本州的技术开发委员会，生物技术中心，微电子中心，或联邦小公司发明研究项目中得到资助的公司，有兴趣者必须向州政府书面申请。一旦申请成功，在提交申请60天以前以及申请日后所有的投资都可有25% 免税优惠。具体方法应找专业人士或律师去查询清楚。
13．州政府企业税
开公司有一项不可避免的税就是州政府的企业税。不但如此，在北卡的收入也要按税率交税。
14．建立生意名目
虽然在亚洲人里并不多见，但在美国有很多人喜欢把业余爱好变成生意来报税。比方说买一部摩托车去游山玩水，然后安个什麽俱乐部的名字去报损失抵税。IRS规定，你那必须要有相关的生意。比方说你可以开个送外卖的生意，然后买部摩托车来送。IRS有权决定某项商业开支是不是与你的生意有关。
15．有限责任公司：选择合股或选择公司法人
一般州的企业法都允许有限责任公司在形成时选择采取合股方式报税还是采取公司法人的方式报税。如果不与选择，州政府和IRS会假设选择合股方式报税，如果是一个人拥有的公司，则选择个体户方式报税。所以如果你想用公司法人的方式报税，你一定要记得在填办公司申请表时注明。
--办企业的法律问题讲座之四
作者：生意人
税务上的考虑，常会决定一个公司的组织形式。谁不想多赚钱少交税呢？
对于有限责任公司来说，一般都以合股形式报税。但如果股东们同意，可向IRS申请以公司法人形式报税。而如果这有限责任公司的东主只有一个人的话，则一般以个体名义报税。当然，股东自己也可以向IRS申报批准以公司法人的名义报税。所以在我们将要讨论的税务问题中，如果我们讲到有限合股公司的报税问题时，同样的法则也适合于那些以合股形式报税的有限责任公司。而当我们研讨一般企业的报税问题时，同样的法则也适用于那些选择以企业法人形式报税的有限责任公司。现在我们就对税务因素逐一考虑。
1。税率的问题
(a)对个体户来说，根据收入的不同，有五个不同的税率，15%，27%， 30%， 35% 和38.6%。不过，如果个体户投资期长于一年的话(主要用于股票投资)，资本增长收入(Capital Gain)的最高税率是20%，个人户不是以法人形式纳税。企业的盈亏全部在个人所得税上加减。
(b)对于合股公司，公司也不以法人方式纳税，不管有股有分红利，所有的公司盈亏一律以个人所得税的方式纳税。纳税的税率则取决于股东本身的个人所得税率。
(c) 对于C型企业(C-Corporation)，其税率见以下一览表。
公司净收入(x) 税率
$0-$50,000 15%X
$50,001-$75,000 25%.(X-50,001)+$7,500
$75,001-$100,000 34%(X-75,001)+$13,750
$100,001-$335,000 39%(X-100,001)+$22,250
$335,001-$10,000,000 34%(X-335,001)+$110,000
$10,000,001-$15,000,000 35%(X-10,000,001)+$3396099.66
$15,000,001-$18,333,333 38%(X-15,000,001)+$5146099.66
$18,333,334-infinite 35%(X-18,333,334)+$6032766.20
这些税率之所以如此奇怪，是因为IRS在一定的收入线上要调整税率以达到一种“公平”的非递增税率。C型企业的最大问题就是双重税收。当一个企业有盈利的时间，所有盈利都要打税。但是当股东往外提分红的时候，他们还要为分红交个人所得税。
( d)S型企业(S-Corporation)在联邦和州税上都不用为盈利交税，但是要在股东的个人所得税上交。所以，S型企业不存在双重税收的问题。不过，S型企业股东们的税收则取决于股东本人的个人所得税率。
(e)最后一种是“另类税”(Alternative Minimum Tax)。如果一个企业法人或个人享受了太多的减税优惠，“另类税”就会出来了。当另类税“出现的时候，IRS给予的对某种减税的优惠就会改变。税收收入就会改变，”另类税“就会在这个改变后的收入上重新计算。对个人来说，如果调整后的收入少于$175,000，”另类税“率是26%，如果收入大于$175,000，”另类税“率是28%，而对企业法人来说，”另类税”率是20%，在这种情况下，有些纳税人最好就只用IRS的标准减税率。“另类税”的计算非常复杂，但作企业计划时却万万不可忽视。
2。在组织企业的时候，企业家们要注意两个税收上的问题。
第一，很多人喜欢购买或开发能增值得财产。增值受在转到公司的名下。在做转换之前，一定要去找个律师或者会计师，因为如果这些财产要转到公司的名下以换取股票的话，IRS有特别的税收规则。
第二，股东企业家都想用工作来换取股票，要注意，对于换来的股票是需要以面额来计算交税的。
3。营业损失和营业税务补贴一个新兴企业在头几年亏损司空见惯，富有的业者因为自身所得税率较高，一般希望在公司成立的早期有一些损失抵税，不过他们期望以后能多赚钱补回来。可是，对一般C型企业来说，股东们并不能用企业的损失来抵税。所以，在企业的早期，股东们一般选择有限责任公司或S型企业来做组织形式。读者应该注意的是，即使是有限责任公司或S型企业，能抵税的损失也仅限于股东的实际投资数或股东的实际贷款数的损失。如果是有限股份公司的话，在满足一定的条件下，其它人借给有限股份公司的债务的损失也可做减税。
国会和IRS不时会给小企业一定的所得税优惠。这些优惠随时间和对象的不同而不同，业者应向税务律师和注册公共会计师请教。
4。财政年度计划和做帐方法的考虑
一般人都不知道，其实财政年度的计划有时可有助于拖延交税的时间。比方说，如果你开了一个C型企业，你一年到头都不赚什么钱，但到了圣诞节你能赚它个几万几十万的，那你的财政年度可订在十一月三十日结束。这样一来，你十二月赚得钱一直要到第二年的十一月三十日才要交税。你等于自用了一年的税钱。
值得注意的是，只有C型企业才能随意定财政年度。个体户一定要十二月三十一日结束财政年度。而对合股公司，S型企业和个人服务公司来说，要订立财政年度也行，不过要合乎几个条件：业主要有证据民敏，在过去连续三年内在所订财政年度的最后两个月里，公司的收支是全年收入的25%以上。不过一般说来，合股公司，S型企业和个人服务公司的财政年度和股东个人所定的财政年度应该一致。
特别要说明的是，对于不采取企业法人报税的有限合股公司以及一般合股公司，提供股东们各有各的个人财政年度，制定公司的财政年度会搞的很复杂。首先，如果有一群搞的占公司的大多数股份，整个公司就要遵从这些股东的财政年度。如果这群股东本身并不遵从统一的财政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股东同意的财政年度。如果这样还是不符合条件，那这个合股公司就要选择最不利于公司的财政年度。
关于会计方法，一般说来C型企业和益税公司(tax Shelter) 都使用Accrual式会计法。这种方法需要收入和债务在变成法定以后就要上帐。和 Accrual法对应的是现金(cash)法，这种方法要等到现金存入银行后方才上帐。S型企业、个体户、合股公司，和个人服务公司一般应用现金法。
4。财政年度计划和做帐方法的考虑
一般人都不知道，其实财政年度的计划有时可有助于拖延交税的时间。比方说，如果你开了一个C型企业，你一年到头都不赚什么钱，但到了圣诞节你能赚它个几万几十万的，那你的财政年度可订在十一月三十日结束。这样一来，你十二月赚得钱一直要到第二年的十一月三十日才要交税。你等于白用了一年的税钱。
值得注意的是，只有C型企业才能随意定财政年度。个体户一定要十二月三十一日结束财政年度。而对合股公司，S型企业和个人服务公司来说，要订立财政年度也行，不过要合乎几个条件：业主要有证据民敏，在过去连续三年内在所订财政年度的最后两个月里，公司的收支是全年收入的25%以上。不过一般说来，合股公司，S型企业和个人服务公司的财政年度和股东个人所定的财政年度应该一致。
特别要说明的是，对于不采取企业法人报税的有限合股公司以及一般合股公司，提供股东们各有各的个人财政年度，制定公司的财政年度会搞的很复杂。首先，如果有一群搞的占公司的大多数股份，整个公司就要遵从这些股东的财政年度。如果这群股东本身并不遵从统一的财政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股东同意的财政年度。如果这样还是不符合条件，那这个合股公司就要选择最不利于公司的财政年度。
关于会计方法，一般说来C型企业和益税公司(tax Shelter) 都使用Accrual式会计法。这种方法需要收入和债务在变成法定以后就要上帐。和 Accrual法对应的是现金(cash)法，这种方法要等到现金存入银行后方才上帐。S型企业、个体户、合股公司，和个人服务公司一般应用现金法。
5． 收入和损失的分配
合股公司这种形式有一个好处，那就是在满足一定的条件下，法律上允许给不同的股东分配不同的收入或损失。 比方说，两个股东每人拥有50% 的收入， 但90% 的损失可以分配给一个股东，而另外10% 的损失可以分给另一个股东，对于想用损失来减税的股东乃是一大好消息。不过，不管什麽样的分配方式都需要在合股协议上定义清楚。
谁想使用这种再分配权的话，最好是事先找个律师，因为这牵涉到税务局法规。税务局有时还找理由不承认这种再分配权，他们要让你证明你此举不单是光为省税而才这样安排的。
6． 资本增值问题
对大多数投资者来说，他们给新公司投资的最终目的是希望他们的投资在未来能增值，然后卖了赚大钱。美国不时通过一些法案以鼓励投资。在1997年通过的税法中，为了鼓励长期投资，特意将一般收入和长期资本增值收入的比距拉开。长期资本增值收入特指那些持有期为十八个月以上的财产资本。目前，如果你持有资本一年以上，最高资本增值税率是20% ，不管收入多少。而最高所得税率则是38.6% 。而对资本损失呢，只要你有其它增值的话。如果你没有其他增值，资本损失中的$3000美元可用来抵一般所得税。下面会说到，对1244类型股票或其些小商业股票来说，税率会更好。
7． 1244类型股票
一般的资本损失除了抵消其它资本增值以外，还能抵$3000美元的一般所得税。剩下来的损失可留到以后去抵税。但是，对于小商业公司发行的股票，如果满足一定的条件，它们的损失可以全部抵税。一个企业律师可以提供1244类型股票方面的知识。
8． 小型企业股票的资本增值
1993年美国通过了税收综合法。这个法案规定，如果一个企业外的投资者买了小型企业的股票，然后持有时间在五年以上，这个投资者可以免一半税。不过，这些股票要满足以下的条件：1，须在1993年8月10日以后发行的股票；2，企业的总资产值在五千美元以下；3，投资者要直接从企业或投资银行那里买来；4，这个企业要有生意或活动；5，这个企业是个C型企业。
有一点要注意的，如果纳税人选择使用这种50% 免税的优惠，那他们就不能享受20% 资本增值税的优惠，所以他的实际税率应该是14% 。不但如此，在被免税净收入里，42% 还要被征异类税，因为税务局认为这算是税务优惠。
从1997年开始，纳税人还可以作免税资本滚动。其条件是，纳税人买了小企业的股票后，至少持有六个月，然后卖了。如果在六十天之内又用卖股所得买入其它小企业的股票，那资本增值就不纳税。当然，这种免税优惠只限于卖前一只股票的所得来购买后一只股票。比如说，前一只股票被卖了，所得$10000美元，有$5000美元的资本增值。而后一只股票总共只要$8000美元，那前一只股票的$5000美元增值里，只有$3000美元可以免税。如果后一只股票总共要$11000.00美元，那只有$5000美元的资本增值可以免税。税务局对前一种情况的处理是，如果在$5000美元的资本增价中只有$3000美元可以免税，剩下的$2000美元就用来降低新股票的增值成本。
9． 冒险性投资
当投资者们想利用投资损失来减税时，他们往往要证明他们的投资是冒险性投资。税法上指明，个体户或S型企业只能用那些“有风险”的投资损失来抵税。除此之外，C型企业的抵税条件也和这相似。
一般说来，“冒险性投资”的定义是：（1）纳税人为有关活动使用的现金；（2）通过调整以后其它对本公司商业有作用的公司资产增值，和（3）企业向股东们借的款项和不用于商业操作的资产。冒险投资的总数是会变的。每一年它随纳税人的收入值而增加，随纳税人的损失和提款而减少。
10．非参与性商业活动的损失和税收优惠的限制
所谓“非参与性商业活动”，主要有几点：一，纳税人本身没有在物质上参与的商业活动，纳税人本身没有连续性地，根本性地参与的商业活动；二，租金收入主要用于维护出租产业本身。
过去，纳税人会成立一个合股公司或者一个S型企业。因为这些公司形式能把早期的损失用来抵消其它收入的税。可是，按目前的税法，如果公司的商业活动被认为是“非参与性商业活动”那抵税的方法会受到很大的限制。
按照目前的税法，非参与性商业活动的收入和支出都不能用来抵消其它类型的收入，如工资，利息，红利，以及参与性商业活动的收入。反之，如果非参与性商业活动享受税物上的优惠的话，那这些优惠只能用在非参与性商业活动的收入或损失上。
有一点大家要注意，私人拥有的C型企业往往可以用非参与性商业收入来和正常商业活动的净收入相抵消。不过，它们不可以与投资收入和损失相抵消。投资收入包括利息，红利，月息，和保险金收入，通常由企业的储蓄金投资赚得。
还有一点要注意，如果一个个人从事和非参与性商业活动有关的个人服务，如装修拿来出租的房子等，其收入不做为非参与性商业活动收入看待。
11．员工福利的税务减免
在决定企业形式的时候，有一条因素是员工福利怎样可从企业税中减免，而员工本身又要为这些福利交什麽税。一般说来，C型企业比S型企业及合股企业有更多的机动权，他们可以有许多种福利，既可以给企业免税，又可以让享受福利的员工不被打税。而对同样的福利，对S型企业或合股企业来说，如果股东拥有多于20% 的股份，则要算成额外收支来交税。
12．各州给予的税收优惠
有时决定企业形式的时候还要考虑各州给予的税收优惠。比如说，北卡州就有一条法律，自从2004年1月1日以来，企业投资可以申请25% 的总投资量减免州税。条件是，要投资以下两种企业：（1）主要生意范围是加工，处理，贮存，批发，开发或是除了零售，建筑，投资，地产以外的公司；（2）在本州的技术开发委员会，生物技术中心，微电子中心，或联邦小公司发明研究项目中得到资助的公司，有兴趣者必须向州政府书面申请。一旦申请成功，在提交申请60天以前以及申请日后所有的投资都可有25% 免税优惠。具体方法应找专业人士或律师去查询清楚。
13．州政府企业税
开公司有一项不可避免的税就是州政府的企业税。不但如此，在北卡的收入也要按税率交税。
14．建立生意名目
虽然在亚洲人里并不多见，但在美国有很多人喜欢把业余爱好变成生意来报税。比方说买一部摩托车去游山玩水，然后安个什麽俱乐部的名字去报损失抵税。IRS规定，你那必须要有相关的生意。比方说你可以开个送外卖的生意，然后买部摩托车来送。IRS有权决定某项商业开支是不是与你的生意有关。
15．有限责任公司：选择合股或选择公司法人
一般州的企业法都允许有限责任公司在形成时选择采取合股方式报税还是采取公司法人的方式报税。如果不与选择，州政府和IRS会假设选择合股方式报税，如果是一个人拥有的公司，则选择个体户方式报税。所以如果你想用公司法人的方式报税，你一定要记得在填办公司申请表时注明。
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