改革多年，经济发展到今天，百姓对贫富差距的感觉太直接，太深刻。要想社会进一步发展，必须考虑社会的和谐这个基本问题。所以，深层改革的问题多指向了财税体制的改革。现在，深化财税改革的最大难点，在于如何重构中央和地方的财政关系，在于如何实现地方和百姓的所得关系。

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作为参与设计了1994年分税制改革的一名“老兵”，楼继伟将续写自己在体制改革方面的“新传”。楼继伟曾做过9年的财政部副部长，此后又管理主权财富基金投资5年，他对财政和金融两个领域的熟知，令各界对中国下一步财税改革充满期待。

深化财税改革最大的难点在于如何重构中央和地方的财政关系。而他对攻坚克难的决心，正如他所言：财政一半是“财”，另一半是“政”，如果说以往的改革，主要涉及“财”，也触及“政”，那么下一步，“政”是绕不过去的。作为“市场改革派”的代表，楼继伟被很多人视为“最专业和最懂市场”的财经高官。6月，他在向全国人大常委会作2012年中央决算报告时提出，要“把财政 该管的管住、管好，不该管的放开、放到位，在更大程度、更广范围发挥市场机制的作用，进一步发挥好中央与地方两个积极性。”这一表述也传递出财税改革助力 市场经济发展的重要信号。

今年以来，全国财政收入增速放缓，特别是1至7月中央财政收入增长2.6％，比7％的预算目标低了4.4个百分点，在进度上慢了一些。主要原因是受经济增 长放缓的影响，主要经济指标增幅出现回落，影响了财政收入的增长。今年进一步扩大了营改增的试点区域和行业，出台实施小微企业所得税优惠，提高增值税和营 业税起征点等减税政策，对今年财政收入形成一定影响，并主要体现为中央财政减收较多。同时，全球经济复苏缓慢，我国外贸进出口增长明显放缓，进口环节税收 增速出现大幅回落。此外，去年年初石油特别收益金入库额较高等一些特殊因素，导致去年上半年财政收入增长快、基数相对较高，也对今年上半年财政收入增速产 生一定影响。

为贯彻落实中央八项规定，政府带头过紧日子，今年中央部门在“三公经费”预算只减不增的基础上，进一步将一般性支出压减5％。在压缩一般性支出的同时，把更多的财力用于保障和改善民生，用于支持和鼓励战略性新兴产业发展，推动传统产业转型升级，促进产业结构调整和经济发展方式转变。比如，支持实施“宽带中国”战略和“信息惠民”工程，促进信息消费；支持节能环保产业发展，促进培育对环保产业的刚性需求；通过采取设立铁路发展基金、安排铁路过渡性补贴等措施，加快推进铁路建设，提高铁路货运能力。

目前仍有很多民生政策制度尚不完善、缺乏约束。我们应该帮助穷人，而不应该帮助懒人。保障和改善民生是公共财政的优先方向。财政收入增速放缓，必然带来支出压力。但民生始终是支出重点，今年以来民生支出增速一直超过整体支出增速。目前经济情况下，保障和改善民生应尽力而为、量力而行，首先要有多少钱办多少事，不能超过财政收入能力安排支出。因为超过财政收入能力的支出是不可持续的，这一点是财政的基本原则。同时，民生支出要守住底线，突出重点。守底线就是保基本，要“雪中送炭”，而不是“锦上添花”，要考虑财政收入的可持续性。

当前在财政资金安排上，有些支出不太符合实际，有的具体项目不尽合理。今后编制预算要根据实际情况确定支出重点，满足人民群众的迫切需要。同时，要对一些项目支出进行评估，看是否达到了预期目标。如果没有达到，就要做一些调整，提高财政资金的使用效益。

比如对义务教育的投入，有的地方公立学校校舍豪华，有的地方很多孩子挤在一个地方上学，很容易看出什么是“雪中送炭”，什么是“锦上添花”。教育投入要更多用在解决农民工随迁子女就学、改善集中连片贫困地区办学条件上。

目前地方政府性债务数据还在进一步核实中。从掌握的情况看，我国地方政府性债务风险总体还是可控的，但局部地区风险也不容忽视，前期债务增长较快的地方问题较大。目前，我们正在加强和一些地方政府沟通，审计署也在进行新一轮债务审计。

防范和化解地方债风险，首先要规范发债，发行地方债只能用于建设性支出，不能用于吃饭，即经常性开支。经常性开支如果需要靠债务来解决，就会走向不归路，是绝对不行的。

其次，对地方举借债务实行分类管理，公益性事业建设债务应以政府为主体，以后用公共财政收入来偿还；收益性项目债务加强管理，用取得的收益来还债。对两类债务都应有制度约束，中央适当加以控制。此外，要将地方政府债务收支纳入预算管理，逐步形成以地方政府债券为主体的、规范的地方政府举债融资机制，严格控制地方政府新增债务。

根据税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接税。间接税的特点是货物和服务的提供者可以通过提高价格或提高收费标准等方式转嫁税收负担。由于间接税是在交易环节缴税，容易被交易双方接受，税源相对稳定，已成为许多国家财政收入的重要来源。

我国的增值税、营业税和消费税，美国的销售税，欧盟国家的增值税，澳大利亚、加拿大的货物和劳务税等都属于间接税。我国不会取消间接税。大部分国家都是直接税和间接税并存，只有个别国家如美国，受其宪法限制以直接税为主，欧洲也是间接税比重大。

当然，我国直接税比重低是事实，未来改革会增加直接税比重，但间接税为主的结构不会变。由于直接税对企业和个人收入直接征税，实际操作更困难。未来税改，直接税为主不是方向，公平、有效、简洁的税制结构才是方向。

个人所得税是以个人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税，目前已成为世界上许多国家和地区普遍开征的一个税种。在建立和完善个人所得税制度过程 中，我国始终坚持“低收入者不纳税，中等收入者适当缴税，高收入者多缴税”的原则，而普税制则是除了最贫穷的人外都要交税，发达国家个税缴纳面多为50％ 以上，这与我国税收政策选择并不一样。

2011年6月，全国人大常委会通过关于修改个人所得税法的决定，将工资薪金所得减除费用标准由每月2000元提高至3500元，并适当调整了工薪所得税率结构。通过此次调整，工薪收入者的纳税面由约28%降至约7.7%，纳税人数由约8400万减至约2400万。

按照“十二五”规划纲要，我国下一步个人所得税改革的方向是，由目前分类税制转向综合和分类相结合的税制，在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。改革进程要视完善立法和加强征管能力情况而定。

营改增是推进财税体制改革的重头戏。这项改革去年1月1日起在上海开始试点，之后扩大到北京、江苏等省市，今年8月1日改革试点推向全国。从试点运行情况看，营改增进一步消除了重复征税，优化了税制结构，降低了企业税负。

营改增改革，一旦开始，就没有办法回头，必须不停地向前推进。目前，交通运输业和部分服务业已纳入营改增试点范围，相比之下如果不将铁路运输纳入试点并进入抵扣链条，对铁路运输业来说是不公平的。

目前，财政部和国家税务总局正在积极做好出台铁路运输和邮电通信行业试点方案的各项准备工作，预计今年年底或明年年初将这两个行业纳入试点范围。同时，认真研究尚未纳入试点范围的其他服务业的改革方案，争取2015年全面完成营改增改革。

从改革效果看，营改增进一步消除了重复征税，优化了税制结构，降低了企业税负。今年上半年减税规模超过500亿元。如果改革全面实现，未来减税规模 将在数千亿元。同时，先行试点地区服务业发展加快，吸纳就业能力明显增强。对于部分行业反映的税负增加问题，相信随着改革范围的扩大和试点行业的增加，抵 扣少的问题将会得到更好解决，改革效果会更加凸显。